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La ritenuta d'acconto per gli autonomi e occasionionali.

di Cavallari Dott. ssa Michela.

La ritenuta di professionisti e intermediari nelle prestazioni di lavoro abituali e / o occasionionali. Cos'è, i redditi su cui si applica, le aliquote, gli obblighi.

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I professionisti e gli intermediari subiscono la ritenuta d & rsquo; acconto ogni volta che percepiscono redditi por prestazioni di lavoro anche occasionale. Em questo approfondimento ci occuperemo di cos & rsquo; & egrave; a ritenuta, su quali redditi si applica e con quali aliquote prendendo em esame anche tutti gli obblighi dichiarativi sia del sostituto d & rsquo; impot (CU, 770) che del sostituito, che dovr & agrave; Tenerne conto nella propria dichiarazione dei redditi UNICO 2018.

La ritenuta d'acconto.

La ritenuta d & rsquo; acconto & egrave; uma modalidade e agrave; di pagamento anticipato delle imposte, il cui obbligo di versamento & egrave; Posto dal legislatore a carico del datore di lavoro o committente (sostituto di imposta) che la trattent al prestatore (sostituito) e a versa por suo conto.

La rituida de acontamento vem tratentuta ao prestatore di lavoro autonomo o intermediario A ritenuta vem versata dal sostituto di imposta, di regola entro il 16 do mese sucessivo a quello di pagamento, mediante uso do modelo F24 com l & rsquo; indicazione del codice tributo previsto por il tipo di reddito corrisposto, ad esempio i codici pi & ugrave; Uszati ​​sono: 1038 per the ritenute su provvigioni per rapporti di comissione, di agenzia, di mediazione e di rappresentanza 1040 por le ritenute su redditi di lavoro autonomo e compensi per l & # 39; esercizio di arti e professioni.

Per la tabella completa de código codigo tributo na filial do bem-estar da internet. Agenzia delle Entrate.

Se nel mese di versamento della ritenuta il 16 & egrave; um sabato o un giorno festivo, o verso e a posticidade ao primo giorno lavorativo utile; in agosto solici la scadenza viene posticipata al 20.

I redditi su cui si applica la ritenuta d'acconto.

I redditi degli autonomi che sono soggetti a ritenuta di acconto sono previsti dall & rsquo; art. 25 dpr 600/73 - Ritenuta sui redditi di lavoro autonomo e altri redditi & rdquo; e 25 bis - Ritenuta sulle provvigioni inerenti rapporti di commissione, di agenzia, di mediazione, di rappresentanza, procacciatore di affari & rdquo ;. L & rsquo; art.25 specifica che sono soggetti a ritenuta: & ldquo; i compensi comunque denominati, anche sotto forma di partecipazione agli utili, por prestazioni di lavoro autonomo, ancorch & eacute; non esercitate abitualmente ovvero siano rese a terzi o nell & # 39; interesse di terzi o per l & # 39; assunzione di obblighi di fare, non fare o permettere & rdquo ;.

La ritenuta d & rsquo; acconto per i redditi sopra definiti & egrave; semper dovuta tranne:

por coro che aderiscono al regime forfetario vem introdotto dagli art. 54-89 della Legge di stabilit & agrave; 2018 (L.190 / 2017). Per approfondire leggi lo speciale: Regime forfetario: le novit & agrave; 2018 e le risposte di telefisco per i compensi con importo inferiore a 25,82 euro corrisposti per prestazioni di lavoro autonomo occasionale da enti pubblici e privati ​​non commerciali, uma condizione che non si tratti di acconti di maggior compensi.

A base imponibável della ritenuta d'acconto.

Por calcolare correttamente a ritenuta d & rsquo; acconto la prima cosa & egrave; Determinar a base imponibile su cui applicare l & rsquo; aliquota. La base imponibile della ritenuta d & rsquo; acconto & egrave; composta da:

compensi professionali come sopra definiti il ​​contributo addebitato al cliente del 4% por gli iscritti alla gestione separata Inps in quanto e egrave; considerar um componente positivo de reddito da trattare come compenso & rarr; Attenzione perch & eacute; por gli iscritti alle Casse di previdenza degli Ordini, il 4% non costituisce un componente positivo e pertanto non ha la ritenuta. Rimborsi spese por spese non alberghiere e di ristorazione. L & rsquo; arte 10 del decreto 175/2017 ha modificato l & rsquo; art. 54 T. U.I. R al comma 5 e dal 2018 le prestazioni alberghiere e di somministrazione di alimenti e bevande acquistate direttamente dal committente non costituiscono compensado in natura per il professionista che fattura cos & igrave; solo il proprio compenso. Fiscalmente per & ograve; a modificação não se ocupa do comércio de viaggio, di trasporto ecc. Che si ritiene siano ancora sottoposte a ritenuta.

Tabella riepilogativa con redditi, aliquote e basi imponibili delle ritenute.

Date le numerose casistiche su cui & egrave; necessario calcolare la ritenuta nell & rsquo; attivit & agrave; di lavoro autonomo, si riporta uma tabela rippilogativa delle situazioni pi & ugrave; comuni:

Condicionamento pela infância da base imponibile.

Compensi per prestazioni di lavoro autonomo anche occasionale.

Compensi per cessione diritti d & # 39; autore da parte dello stesso autore.

Et & agrave; supera 35 anni (*)

Compensi per cessione di diritti d & rsquo; autore da parte dello stesso autore.

Et & agrave; inferiore a 35 anni (*)

Compensi per l & rsquo; assunzione di obblighi di fare, non fare e permettere.

Compensi ad associati in partecipazione che apportano solo lavoro.

relator de comissão, agenzia, mediazione, rappresentanza, commercio e procacciamento d & rsquo; affari.

Cos & igrave; previsto dal dpr 600/73 art. 25 bis.

relator de comissão, agenzia, mediazione, rappresentanza, commercio e procacciamento d & rsquo; affari.

Partecipazione agli utili di soci fondatori o promotori.

(*) a base menor imponibile & egrave; Considerate una deduzione forfetaria delle spese sostenute.

(**) Per i rapporti di lavoro anche occasionale di commissione, agenzia, mediazione, rappresentanza, commercio e procacciamento d & rsquo; affari, a base imponibile su cui calcolare la ritenuta & egrave; 50% na via ordinária (ex-arte 25-bis d. p.r 600/73), ed al 20% al verificarsi delle seguenti condizioni:

i percipienti dichiarano ai committenti / mandanti che nello svolgimento della loro attivit & agrave; si avvalgono in via continuativa dell & rsquo; opera di dipendenti o terzi. Nel caso em cui il percipiente e avvalga esclusivamente da colaboração de terzi a norma dell & rsquo; art. 1, ultimo comma del DM 16 aprile 1983 il requisito della continuue & agrave; si presume esistente & ldquo; qualora il percipiente abbia sostenuto nel periodo d & # 39; imposta costi per dette prestazioni em misura superiore al 30% dellen & # 39; ammontare complessivo delle provvigioni imputabili al periodo & rdquo; A percentagem de informação sobre a base e a qualidade da informação é bastante baixa: 20%: deve desenvolver mandatos com raccomandata a / r o por meio de uma redação de cartas semipreciosas finas, todas as revoca dola stessa o alla perdita dei requisiti.

Obblighi dichiarativi.

Il sostituto di imposta dopo aver effettuto do verso delle ritenute, deve adempiere ulteriori obblighi quali:

Entro il 28 febbraio dell & rsquo; anno successivo a quello in cui sono stati corrisposti i redditi, il sostituto deve consegnare al prestatore la Certificação Unica attestante le ritenute operar indipendentemente dal fatto che siano estado effettivamente versate; Entro il 7 marzo deve trasmetterle telematicamente all & # 39; Agenzia delle Entrate; Entro il 31 luglio deve consegnare al sostituito il modello 770 com o riepilogo di tutti i percipienti, delle ritenute operar e degli estremi di versamento. Poich & eacute; il 31 luglio nel 2018 & egrave; festivo tale scadenza & egrave; Posticipata al 1 & deg; agosto.

Il sostituito lavoratore autonomo / o intermediário che ha subito le ritenute pu & ograve; Portarle in detrazione nella dichiarazione dei redditi dall & rsquo; imposta netta dovuta. Ad esempio, per le ritenute subite nel 2018, il sostituito desenvolvo nel rigo RN33 di UNICO PF2018.

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Periodico Telematico Reg. Tribunale di Padova n. 1866 del 26/11/2003 - Diretour responsabile: Luigia Lumia.

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Ritenuta d & # 8217; acconto.

A razão do acerto de um documento especial sobre a imposição fiscal do legislador, bem como o direito de entrega, bem como o incêndio do bem-estar, o bem-fechado e o consumidor com base em alimentos e bebidas.

La ritenuta d & # 8217; acconto viene applicata in modo diverso a seconda delle molteplici situazioni giuridiche-commerciali, per un quadro completo i lettori di Dinheiro possono utilmente utilizzare la seguente tabella:

O sistema de base de dados do documento de referência é n. ° 8217; articolo 64 vírgula 1 del d. p.r. 600/1973.

O contribuinte che si trova obbligato a versare la ritenuta d & # 8217; acconto è definito dalla normativa fiscale vir "sostituto d & # 8217; imposta", ovvero:

"Colui che, in forza di disposizioni di legge è obbligato al pagamento di posto em luogo di altri, por fatti o situazioni a questi riferibili e anche a titolo di acconto. Deve esercitare la rivalsa se non è diversamente stabilito in modo espresso ".

Esaminando attentamente la disposizione contenuta nell & # 8217; articolo 64 citato, appare evidente la & laquo; strana & raquo; imputazione dell & # 8217; obbligo fiscale, essendo essa stessa riferita ad un soggetto diverso da colui che ha realizzato la fattispecie imponibile.

Qual é a razão do sistema de garantia do acconto?

O valor do sistema de detenção do acervo por l & # 8217; amministrazione finanziaria è la garanzia di una sicura ed integrale riscossione delle impost.

Em questi casi, infatti, l & # 8217; evasione fiscale viene evitata anticipando o momento em cui il soggetto passivo subisce il prelievo fiscale (um titulo de acorde de uma imposta definitiva).

Possiamo quindi affermare che la ritenuta d & # 8217; acconto è lo strumento per mezzo del quale può avvenire la cosiddetta sostituzione tributaria.

D & # 8217; altra parte, la sostituzione tributaria può operar em vigor modi:

Sustentação de um acôrno, uma vez que é um instrutor com um objeto bem sucedido e um acerto de acordo com o argumento. In questa fattispecie il versamento effettuato dal sostituito non estingue l & # 8217; attuazione del tributo ma costituisce un acconto sull & # 8217; imposta totale da versare; sostituição d & # 8217; imposta em senso proprio, ovvero quando il sostituto è chiamato a versare totalmente l & # 8217; imposta complessivamente dovuta dal sostituito.

La ritenuta d & # 8217; acconto trova sovente applicazione nei casi delle ricevute di prestazione occasionale, por um aprofundimento na matéria è possibile fare riferimento alla seguente guida:

Ritenuta d & # 8217; acconto, ultimi articoli su Money. it.

Ritenuta d & # 8217; acconto autonomi maggiore del 20%: si può fare?

O sostituto d & # 8217; imposta può trattenere e versare all & # 8217; erario più del 20 per cento di ritenuta d & # 8217; acconto sui compensi per prestazioni di lavoro autonomo e professionale?

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27 Maggio 2017 - 21:30 2017-05-27 21:33:06.

27 Maggio 2017 - 21:33.

Ritenuta d & # 8217; acconto per prestazione occasionale: che cos & # 8217; è e conviene al datore di lavoro o al collaboratore? Spiegazione e modello fac similile scaricabile em PDF.

La ritenuta d & # 8217; acconto è una trattenuta che viene operata dal datore di lavoro nei confronti di un colaboratore o fornitore che rappresenta un & # 8217; anticipo (o un acconto, appunto) sulle imposte di quest & # 8217; ultimo.

Di fatto, con a ritenuta d & # 8217; acconto, uma parte da remuneração não vem pagando o colaborador de uma diretoria direta. É certo que o IRPEF da pagare em relazione a quel reddito da parte do colaborador. Una delle classiche formule all & # 8217; italiana per complicare ciò che potrebbe essere semplice al solo fine di far cassa da parte del governo.

Il termine & laquo; ritenuta d & # 8217; acconto & raquo; è ormai entrato nel gergo comune come sinonimo della & laquo; colaborazione occasionale & raquo ;, una forma di colaborazione lavorativa semper più diffusa per via del fatto che il lavoro è semper più & laquo; liquido & raquo; e spezzettato, il posto fisso per le nuove generazioni è un miraggio e semper più spesso lavorare significa colaborar com più soggetti durante l & # 8217; anno per piccole mansioni limitam nel tempo e nell & # 8217; impegno richiesto, spesso legate a specifici compiti e obiettivi .

In questi casi spesso i datori di lavoro propongo a colaborador de sprovvisti di partita IVA (por colaboração com não superino i 5.000 € di compenso lordo nell & # 8217; anno) a fórmula da colaboração, a colaboração de um colaborador a ritenuta d & # 8217; acconto.

E & # 8217; O que é o que você está procurando é o que você está procurando? Mais informações sobre este artigo: 5.000 € di reddito annuo, questo è valido soprattutto se si sta entrando nel mondo del lavoro e si vuole avivé un percorso de aumento nel tempo do numero de clienti e colaborazioni: a partição do banco de dados e do mercado financeiro e financeiro, bem como a negociação de serviços e consultoria, bem como a negociação de informações comerciais e jurídicas.

Venha funziona a colaboração ocasional com ritenuta d & # 8217; acconto.

Molto semplicemente com questo strumento il colaboratore esegue un lavoro per il committente vêm se fosse un professionista, por um período de tempo e um compenso limitati. La natura del rapporto deve essere appunto & laquo; occasionale & raquo; e non c & # 8217; è nel rapporto lavorativo la natura di subordinazione.

Dal punto de vista pratico, no momento do pagamento da prestação, o colaborador desenvolveu uma arrozvuta ao cometido che provvederà a saldarla.

Spesso è il committente che fornisce un modelo de arrozvuta che il colaboratore firma e consegna: si tratta di un ribaltamento de ruoli dovuto solo al fatto che il collaboratore spesso non sa fattivamente come produrre la ricevuta ma, ribadisco, formalmente è il colaboratore che consegna la ricevuta al committente come se fosse una fattura.

Dal punto de vista fiscal da arrozvuta conterrà:

Os dados e il numero della ricevuta I dati del collaboratore (incluso codice fiscale) I dati del committente (inclusi codice fiscale e partita IVA) A descrizione dell & # 8217; attività prestata L & # 8217; importo del compenso lordo L & # 8217; importo della Ritenuta d & # 8217; acconto L & # 8217; importo netto (lordo - ritenuta d & # 8217; acconto)

Pera uma ideia mais rápida de chiara vedi il Fac-Simile online oppure scaricalo em PDF:

FAC-SIMILE Ritenuta d & # 8217; acconto per prestazione occasionale Un modello pronto all & # 8217; uso e fácil da modificação por produrre una ricevuta por colaboração occasionale con ritenuta d & # 8217; acconto.

Una volta consegnata a ricevuta al committente, questo provvede a:

Versare l & # 8217; importo netto al collaboratore (preferibilmente con una forma tracciabile, ex. Bonifico bancario) Versare l & # 8217; importo della ritenuta d & # 8217; acconto allo Stato por conto do colaborador entro il 16 del mese sucessivo alla data della ricevuta .

La spesa total del committente è pari al lordo. L & # 8217; incasso del collaboratore è pari al netto Lo Stato prende subito il 20% di tasse del collaboratore attraverso il committente. Uma vez que o mundo é o primeiro a ser dado, o segundo lugar é uma análise geral e uma eventual dedução e uma decisão, o Stato potrà: nel caso in cui non fosse dovuta, restituire al colaboratore part the l & # 8217; intera percentuale pagata ( sotto forma di credito di imposta) nel caso em cui le tasse dovute eccedessero il 20% già versato, chiedere un conguaglio.

Quali sono i redditi sottoposti a ritenuta?

Sono soggetti a ritenuta d'acconto i compensi:

por prestazioni di lavoro autonomo e occasionale, anche sotto forma di partecipazione agli utili; por prestazioni rese a terzi o nel loro interesse; por l & # 8217; Assunzione di obblighi di fare, non fare o permettere; Quelli sugli utili provenienti da contratti di associazione in partecipazione, quando l & # 8217; apporto dell & # 8217; associato è composto sclusivamente dalla prestazione lavorativa; quelli sugli utili per promotori e soci fondatori di S. p.a., em accomandita per azioni e a responsabilità limitata; quelli sui redditi relativi alla cessione di diritti d'autore da parte dello stesso autore; Quelli sui diritti per opere d'ingegno, ceduti da persone fisiche non imprenditori o professionisti che le hanno acquistate.

i compensi dal valore inferiore di 25,82 euro, corrisposti da enti pubblici o privati, che non hanno come oggetto esclusivo o principal l e # 8217; esercizio di attività commerciali, por prestazioni di lavoro autonomo occasionale.

Le aliquote della ritenuta d'acconto.

Venha abbiamo accennato, le aliquote considerado sono del 20% o del 30%. Em particolare, l'aliquota al 30% si applica ai compensi por non residenti per l'uso economico di opere dell & # 8217; ingegno, invenzioni industriali, brevetti e similari. Se você quiser, experimente a sua experiência em uma organização internacional com uma experiência inesquecível, venha aplicar a ritenuta de 20% a titolo di acconto.

A base imponibável della ritenuta d'acconto.

Rientrano nella base imponibile:

compensi professionali; rimborsi a piè di lista (effeteda sostenute) per le spese di viaggio, vitto e alloggio; documentação de spyware antecipar dal professionista e rimborsate dal committente.

Non concorrono alla base imponibile:

contributi previdenziali previsti dalla legge a carico del soggetto che li corrisponde; eventuale addebito in via di rivalsa del contributo per la cassa nazionale dell’ordine professionale; compensi ricevuti a titolo di rimborso spese anticipate, in nome e per conto del cliente, a patto che non rappresentino spese inerenti alla produzione del reddito di lavoro autonomo e che siano analiticamente documentate.

Quando si versa la ritenuta d’acconto?

Il sostituto d’imposta (datore di lavoro) deve versare la ritenuta d’acconto entro il giorno 16 del mese successivo al pagamento attraverso il Modello F24 unicamente con modalità telematiche per i datori titolari di partita Iva (codice tributo 1040).

Certificazione della ritenuta d’acconto.

La ritenuta d’acconto corrisposta deve essere certificata dai soggetti che le hanno effettuate. La certificazione deve essere consegnata entro il 31 marzo dell’anno successivo a quello in cui sono state corrisposte le somme e deve indicare:

l’importo totale delle somme corrisposte; l’importo delle ritenute e delle detrazioni di imposta effettuate, nonché dei contributi previdenziali e assistenziali; altre eventuali informazioni non obbligatorie (esempio l’IVA).

Quando e a chi conviene la collaborazione occasionale con ritenuta d’acconto.

Tra molti collaboratori che lavorano con questa formula gira il falso mito secondo cui la ritenuta d’acconto conviene al datore di lavoro/committente.

In realtà per il committente la convenienza è pari a quella che avrebbe se il collaboratore avesse partita IVA , dovendo anzi assolvere l’onere aggiuntivo di versare e gestire la burocrazia legata alle ritenute d’acconto.

Il fatto che la collaborazione occasionale con ritenuta d’acconto non convenga particolarmente al datore di lavoro non significa che convenga al collaboratore , se non nel non essere assoggettato all’INPS. Con la collaborazione occasionale, infatti, non vengono versati contributi previdenziali (né dal datore di lavoro, né dal collaboratore).

Collaborazione occasionale a ritenuta d’acconto o partita IVA?

Avendo una partita IVA (ad esempio con il regime forfettario), il collaboratore può:

Fruire di un’aliquota IRPEF molto vantaggiosa e di una deduzione forfettaria del reddito imponibile. Pagare solo le tasse dovute (se dovute) l’anno dopo in occasione della dichiarazione dei redditi.

Il reddito netto del professionista con partita IVA sarà assoggettato all’obbligo contributivo che se da un lato comporta un costo aggiuntivo (compensato in buona parte dal basso costo IRPEF del regime) dall’altra significa accumulare contributi in vista di una futura pensione.

Lavorare in collaborazione occasionale con ritenuta d’acconto conviene solo quando:

Si ha una sola e breve collaborazione con un soggetto La natura della collaborazione è davvero estemporanea Non si prevede di poter ottenere altre collaborazioni nel medio termine con lo stesso committente o con altri committenti dello stesso settore.

Se invece si ritiene di:

avere una professionalità in uno specifico settore ed essere competenti per svolgere uno specifico lavoro avere possibilità di presentarsi a più aziende per svolgere quel lavoro per cui si è competenti.

nell’attesa di trovare il tanto agognato «posto fisso», conviene davvero valutare di aprire una partita iva:

sembrerete più «professionali» quando vi proponete in un annuncio in cui ricercano un collaboratore per svolgere un lavoro occasionale potrete proporvi attivamente ad aziende come un professionista, senza attendere che mettano un annuncio, fornendovi anche di strumenti promozionali (biglietti da visita, sito internet, flyer) vi metterete in tasca subito tutto il compenso lordo e dedurrete le spese per ridurre le tasse da pagare successivamente non avrete il limite di 5.000€/anno per committente che potrebbe essere un freno alle vostre possibilità di ottenere un reddito maggiore e magari di crescere in un’azienda fino ad essere assunti in altre forme inizierete a versare dei contributi previdenziali, in percentuale al reddito.

I sostituti d’imposta (datori di lavoro) che corrispondono dei compensi ai lavoratori autonomi per la loro attività devono operare una ritenuta d’acconto del 20% (30% per i lavoratori non residenti, a titolo d’imposta non di acconto) a titolo di acconto dell’IRPEF. La certificazione dei compensi corrisposti ai lavoratori autonomi deve essere allegate al Modello 770 dei sostituti di imposta . Tale regola non vale per i titolari di partita IVA nel regime forfettario, in quanto questa particolare categoria di lavoratori autonomi non è sostituto d’imposta (a differenza di quanto previsto per i contribuenti minimi che, pur non dovendo applicare la ritenuta alla fonte a titolo d’acconto, sono sostituti d’imposta).

Per approfondire vedi anche la guida sul lavoro accessorio sul sito del Ministero del Lavoro.

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